تقديم أول إقرار ضريبة الشركات في الإمارات 2026: دليل عملي عبر EmaraTax

يمثل تقديم أول إقرار لضريبة الشركات في دولة الإمارات خطوة أساسية في رحلة الامتثال الضريبي لأي منشأة خاضعة للضريبة. ويعتمد النظام الإماراتي على مبدأ التقييم الذاتي، أي أن مسؤولية إعداد البيانات الضريبية واحتساب الدخل الخاضع للضريبة وتقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة تقع على عاتق الخاضع للضريبة وفق التشريعات والمواعيد المحددة.

يتم تقديم إقرار ضريبة الشركات إلكترونيًا عبر منصة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب، ويجب على الخاضع للضريبة تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة خلال مدة لا تتجاوز 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية.

قبل المتابعة، يمكنك مراجعة: دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026 و دليل تسجيل ضريبة الشركات عبر EmaraTax.

متى يجب تقديم أول إقرار ضريبي للشركة في الإمارات؟

تبدأ ضريبة الشركات على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. ويختلف تاريخ أول فترة ضريبية بحسب السنة المالية المعتمدة لكل منشأة.

القاعدة الأساسية هي أن على الخاضع للضريبة تقديم الإقرار وسداد ضريبة الشركات المستحقة خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية. على سبيل المثال، إذا انتهت الفترة الضريبية في 31 ديسمبر 2025، يكون الموعد النهائي العام للتقديم والسداد هو 30 سبتمبر 2026.

أمثلة على المواعيد النهائية

هذه أمثلة توضيحية فقط. الموعد الفعلي يعتمد على تاريخ نهاية الفترة الضريبية المسجلة للمنشأة.

ماذا لو كان التسجيل متأخرًا؟

توجد مبادرة لإعفاء بعض الخاضعين للضريبة من غرامة التأخر في التسجيل إذا استوفوا الشروط المحددة، ومن بينها تقديم الإقرار الأول خلال مدة لا تتجاوز 7 أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى بدلًا من 9 أشهر. ويجب التحقق من أهلية المنشأة والشروط المطبقة قبل الاعتماد على هذا الإعفاء.

لمزيد من التفاصيل، راجع دليل تسجيل ضريبة الشركات في الإمارات.

EmaraTax: أين يتم تقديم الإقرار الضريبي؟

منصة EmaraTax هي المنصة الإلكترونية التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب التي يمكن من خلالها تنفيذ خدمات ضريبة الشركات، بما في ذلك التسجيل وتقديم الإقرارات وسداد الالتزامات الضريبية. وتؤكد الهيئة أن إقرار ضريبة الشركات يتم إكماله وتقديمه إلكترونيًا عبر EmaraTax.

قبل البدء في الإقرار

• تأكد من صحة بيانات التسجيل الضريبي.
• تأكد من الفترة الضريبية التي سيغطيها الإقرار.
• جهز القوائم والبيانات المالية المطلوبة.
• راجع التسويات بين الربح المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة.
• حدد ما إذا كانت هناك انتخابات أو تسهيلات ضريبية تنطبق على منشأتك.
• احتفظ بالمستندات المؤيدة للأرقام والبيانات الواردة في الإقرار.

ويمكن للخاضع للضريبة تقديم الإقرار بنفسه أو الاستعانة بوكيل ضريبي مسجل وفق القواعد المعمول بها.

ما البيانات التي تحتاجها لإعداد الإقرار؟

يعتمد الإقرار على البيانات المحاسبية والضريبية للمنشأة، لذلك من الأفضل إعداد ملف داخلي يجمع الأرقام والمستندات قبل البدء في إدخال البيانات على EmaraTax.

1. بيانات المنشأة

• رقم التسجيل الضريبي TRN.
• الاسم القانوني للمنشأة.
• الشكل القانوني ونوع الكيان.
• الفترة الضريبية.
• بيانات الملكية أو المجموعة عند الحاجة.

2. البيانات المالية

• الإيرادات.
• تكلفة المبيعات أو التكاليف المباشرة.
• المصروفات التشغيلية.
• صافي الربح أو الخسارة المحاسبية.
• الأصول والالتزامات عند الحاجة.
• بيانات القوائم المالية المدققة إذا كانت مطلوبة.

3. التسويات الضريبية

لا يعني الربح المحاسبي بالضرورة أنه يساوي الدخل الخاضع للضريبة. لذلك يجب مراجعة البنود التي تخضع لقواعد ضريبة الشركات، مثل بعض المصروفات غير القابلة للخصم، والإعفاءات، ودخل المشاركة، والخسائر المرحلة، ومعاملات الأطراف المرتبطة وغيرها بحسب حالة المنشأة.

التدقيق المالي والقوائم المالية

يجب عدم افتراض أن كل شركة في الإمارات مطالبة بنفس مستوى التدقيق المالي. توجد متطلبات خاصة بفئات معينة، ومن بينها الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (QFZP) الذين يتعين عليهم إعداد قوائم مالية مدققة وفق القواعد ذات الصلة.

لذلك يجب تحديد ما إذا كانت منشأتك خاضعة لمتطلبات التدقيق بناءً على وضعها القانوني والضريبي وحجمها وطبيعة أنشطتها، بدل الاعتماد على حد واحد لجميع الشركات.

الانتخابات والتسهيلات الضريبية

قد يحتوي الإقرار على خيارات أو انتخابات ضريبية تختلف بحسب وضع المنشأة. بعض هذه الخيارات قد يكون له تأثير على طريقة احتساب الدخل الخاضع للضريبة أو على المعالجة المستقبلية لبعض البنود.

من الأمثلة التي قد تظهر بحسب حالة الخاضع للضريبة:

• خيارات متعلقة بطريقة التعامل مع بعض الأرباح أو الخسائر غير المحققة.
• القواعد الانتقالية لبعض الأصول والالتزامات.
• تسهيلات الأعمال الصغيرة.
• المعالجة الخاصة بالمنشآت الدائمة الأجنبية.
• الانتخابات المتعلقة بالمناطق الحرة.

لا ينبغي اختيار أي معاملة ضريبية لمجرد أنها تقلل الضريبة المستحقة؛ يجب أولًا التأكد من استيفاء شروطها والاحتفاظ بالمستندات المؤيدة لها.

التسويات الضريبية: من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة

إحدى أهم مراحل إعداد الإقرار هي الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الضريبية. وقد يتطلب ذلك إجراء تعديلات على بعض الإيرادات والمصروفات وفق قانون ضريبة الشركات والقرارات المرتبطة به.

أمثلة على البنود التي تحتاج مراجعة

• الدخل أو الأرباح التي تستفيد من إعفاء ضريبي وفق الشروط.
• أرباح أو خسائر المشاركة حيث تنطبق شروط الإعفاء.
• بعض المصروفات التي لا يسمح بخصمها بالكامل.
• مصاريف الترفيه التي تخضع لقواعد الخصم الخاصة بها.
• الفوائد والمصروفات التمويلية التي تخضع لقيود الخصم عند انطباقها.
• الخسائر الضريبية المرحلة وفق الحدود والشروط القانونية.
• المعاملات مع الأطراف المرتبطة ومتطلبات أسعار التحويل.

لا تستخدم هذه القائمة كبديل عن المراجعة الضريبية؛ المعالجة الصحيحة تعتمد على طبيعة المعاملة ووضع الشركة.

احتساب ضريبة الشركات في الإمارات

بالنسبة للنظام الأساسي لضريبة الشركات، تطبق نسبة 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة، وتطبق نسبة 9% على الجزء الذي يتجاوز 375,000 درهم، مع مراعاة الأنظمة الخاصة التي قد تنطبق على بعض الفئات مثل الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة.

لذلك لا ينبغي حساب الضريبة ببساطة على إجمالي المبيعات. نقطة البداية هي تحديد الدخل الخاضع للضريبة بعد تطبيق القواعد والتعديلات ذات الصلة.

تسهيلات الأعمال الصغيرة SBR في 2026 وما بعده

من أهم التحديثات التي يجب الانتباه إليها في نسخة المقال الحالية أن تسهيلات الأعمال الصغيرة لم تعد مرتبطة بنهاية 2026 فقط.

في أغسطس 2026 أعلنت وزارة المالية تمديد تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة حتى الفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029. ويظل حد الإيرادات المحدد للتسهيل عند 3 ملايين درهم وفق الشروط المقررة.

من يمكنه الاستفادة؟

بشكل عام، يتاح التسهيل للأشخاص المقيمين الخاضعين للضريبة الذين لا تتجاوز إيراداتهم الحد المحدد في الفترة الضريبية الحالية والفترات السابقة ذات الصلة، مع وجود فئات مستثناة.

ومن أبرز الاستثناءات:

• الشخص المؤهل في المنطقة الحرة QFZP.
• عضو في مجموعة شركات متعددة الجنسيات تتجاوز الإيرادات الموحدة لها 3.15 مليار درهم وفق التعريف المطبق.

كما يجب ألا يتجاوز الإيراد 3 ملايين درهم في الفترة الحالية والفترات السابقة ذات الصلة وفق شروط التسهيل.

ما أثر SBR؟

عند انتخاب التسهيل واستيفاء شروطه، تعامل المنشأة على أنها لم تحقق دخلًا خاضعًا للضريبة خلال الفترة المعنية وفق آلية التسهيل. وتوجد آثار أخرى يجب أخذها في الاعتبار، ومنها عدم الاستفادة من بعض الإعفاءات أو التسهيلات الأخرى خلال الفترة التي يتم فيها انتخاب SBR.

لذلك من الأفضل مقارنة أثر SBR مع وضع الخسائر والعمليات المستقبلية للمنشأة قبل اتخاذ القرار.

يمكنك مراجعة دليل ضريبة الشركات في الإمارات لمزيد من التفاصيل.

ضريبة الشركات للمنشآت في المناطق الحرة

لا يعني وجود الشركة في منطقة حرة تلقائيًا أن جميع أرباحها تخضع لنسبة 0%. الاستفادة من نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة تعتمد على استيفاء مجموعة من الشروط المتعلقة بالدخل المؤهل والجوهر الاقتصادي وأسعار التحويل والقوائم المالية وغيرها.

أهم متطلبات QFZP

• تحقيق دخل مؤهل وفق القواعد المطبقة.
• الحفاظ على جوهر اقتصادي كافٍ في دولة الإمارات.
• الالتزام بمتطلبات أسعار التحويل.
• إعداد وحفظ قوائم مالية مدققة.
• استيفاء اختبار الحد الأدنى للدخل غير المؤهل وفق القواعد المطبقة.
• عدم اختيار الخضوع للنظام الأساسي لضريبة الشركات عندما يمنع ذلك الاستفادة من نظام QFZP.

تؤكد الهيئة الاتحادية للضرائب أن نظام QFZP يرتبط بعدة شروط، منها الدخل المؤهل، والجوهر الاقتصادي، واختبار الحد الأدنى، والامتثال لأسعار التحويل، والقوائم المالية المدققة.

وبسبب حساسية هذه القواعد، لا ينبغي افتراض أن جميع أرباح شركة المنطقة الحرة ستخضع لـ0%.

حفظ السجلات والمستندات لمدة 7 سنوات

يجب على الخاضعين للضريبة الاحتفاظ بالسجلات والمستندات التي تدعم المعلومات المقدمة في الإقرارات والمستندات الضريبية لمدة لا تقل عن 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

كما يجب أن تكون البيانات والسجلات والمستندات المطلوبة للهيئة متاحة باللغة العربية عند طلبها؛ وتوجد غرامة إدارية قدرها 5,000 درهم في حالة عدم تقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضريبة باللغة العربية عند طلبها.

سداد ضريبة الشركات المستحقة

لا ينتهي الالتزام بمجرد إرسال الإقرار. إذا أظهر الإقرار ضريبة مستحقة، يجب التأكد من وصول السداد إلى الهيئة ضمن الموعد القانوني.

توفر الهيئة خيارات إلكترونية للسداد من خلال الخدمات المرتبطة بـEmaraTax، ويجب إعطاء عملية الدفع وقتًا كافيًا للمعالجة، خصوصًا إذا كانت المنشأة تقترب من الموعد النهائي.

الأفضل عدم الانتظار إلى اليوم الأخير، بل تجهيز عملية السداد مسبقًا والتأكد من الاحتفاظ بإثبات الدفع.

الغرامات والمخالفات: ما الذي يجب الانتباه إليه في 2026؟

تم تعديل بعض جداول الغرامات الضريبية بموجب قرارات دخلت حيز التطبيق في 14 أبريل 2026. لذلك يجب عدم الاعتماد على جداول قديمة منشورة قبل هذا التاريخ.

أما غرامات التأخر في تقديم الإقرار والسداد، فيجب مراجعة القواعد السارية والظروف الخاصة بالمنشأة عند تحديد المبلغ النهائي، بدل الاعتماد على رقم ثابت لجميع الحالات.

وتوضح الهيئة أن عدم تقديم الإقرار أو سداد الضريبة في الموعد قد يؤدي إلى غرامات، ولذلك يجب التعامل مع تاريخ نهاية الفترة الضريبية باعتباره نقطة البداية لحساب الموعد النهائي.

كيف تستعد للتدقيق الضريبي؟

لا يعني التدقيق الضريبي بالضرورة وجود مخالفة، لكن يجب أن تكون الشركة قادرة على إثبات الأرقام والمعلومات التي قدمتها للهيئة.

نقاط تستحق المراجعة قبل تقديم الإقرار

• التأكد من توافق البيانات بين النظام المحاسبي والإقرار الضريبي.
• مراجعة الفروقات بين بيانات VAT وضريبة الشركات عند وجود معاملات مشتركة.
• توثيق المصروفات والتكاليف المهمة بالمستندات.
• مراجعة معاملات الأطراف المرتبطة وأسعار التحويل عند انطباق القواعد.
• توثيق الخسائر الضريبية والأرصدة المرحلة.
• الاحتفاظ بالعقود والفواتير وكشوف الحسابات والمستندات المؤيدة.
• الاحتفاظ بالسجلات للفترة القانونية المطلوبة.

وبحسب الهيئة، يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات ذات الصلة لمدة لا تقل عن سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية.

اتفاقيات التسعير المسبق APA

بدأت الهيئة الاتحادية للضرائب استقبال طلبات وإجراءات مرتبطة باتفاقيات التسعير المسبق APA اعتبارًا من 30 ديسمبر 2025. وتهدف هذه الآلية إلى توفير قدر أكبر من اليقين بشأن منهجية تسعير معاملات الأطراف المرتبطة ضمن الحالات المؤهلة.

وتوضح الهيئة أن طلبات APA يمكن تقديمها وفق الإجراءات والشروط المحددة، وأن تقييم الطلب يعتمد على وقائع وظروف كل حالة، بما في ذلك طبيعة المعاملات والمخاطر الضريبية وأهميتها.

لذلك لا ينبغي إدراج رسوم أو أنواع اتفاقيات محددة في المقال كقاعدة عامة دون الرجوع إلى آخر دليل رسمي للهيئة وقت تقديم الطلب.

الاستعداد للفوترة الإلكترونية في الإمارات

ضريبة الشركات والفوترة الإلكترونية التزامان مختلفان، لكن النظام المحاسبي للشركة قد يكون جزءًا مهمًا من الاستعداد لكليهما.

بدأت دولة الإمارات تطبيق الإطار الخاص بالفوترة الإلكترونية تدريجيًا خلال 2026، مع مراحل إلزامية تختلف بحسب فئة الشخص الخاضع للنظام وحجم الإيرادات، لذلك من غير الدقيق القول إن الفوترة الإلكترونية أصبحت إلزامية لجميع الشركات في يوليو 2026.

إذا كانت شركتك تستعد للفوترة الإلكترونية، فمن المفيد:

• مراجعة جاهزية برنامج المحاسبة.
• التأكد من قدرة النظام على التعامل مع بيانات الفاتورة الإلكترونية المنظمة.
• اختيار مزود خدمة معتمد عندما ينطبق ذلك.
• مراجعة عمليات المبيعات والمشتريات والائتمان والمرتجعات.
• تدريب الموظفين قبل بدء الالتزام الفعلي على الشركة.

للمزيد، راجع: دليل الفوترة الإلكترونية Peppol في الإمارات و أفضل مزودي ASP للفوترة الإلكترونية.

كما يمكنك مراجعة مقارنة برامج المحاسبة في الإمارات لمعرفة ما الذي ينبغي التحقق منه قبل اختيار النظام.

خطة عملية لتقديم أول إقرار ضريبي

1. حدد الفترة الضريبية: تأكد من تاريخ بداية ونهاية الفترة التي سيغطيها الإقرار.
2. راجع التسجيل: تأكد من صحة بيانات الشركة ورقم TRN والبيانات المسجلة لدى الهيئة.
3. أغلق الحسابات: جهز القوائم والبيانات المالية للفترة.
4. راجع التسويات الضريبية: حدد البنود التي تختلف فيها المعالجة المحاسبية عن المعالجة الضريبية.
5. تحقق من التسهيلات والانتخابات: راجع SBR والمناطق الحرة والإعفاءات وغيرها إذا كانت ذات صلة.
6. راجع الأطراف المرتبطة: تأكد من الالتزام بقواعد أسعار التحويل عند انطباقها.
7. أدخل البيانات عبر EmaraTax: راجع الأرقام قبل الإرسال النهائي.
8. تحقق من الضريبة المستحقة: لا تعتمد على إجمالي الإيرادات وحده لحساب الضريبة.
9. سدد المبلغ المستحق: لا تنتظر إلى آخر لحظة لتجنب مشكلات المعالجة أو التأخير.
10. احفظ نسخة من الإقرار والإثباتات: احتفظ بالتأكيد والمستندات الداعمة ضمن سجلات الشركة.

أخطاء يجب تجنبها قبل إرسال الإقرار

• استخدام بيانات محاسبية غير نهائية.
• الخلط بين إجمالي الإيرادات والدخل الخاضع للضريبة.
• اختيار SBR دون مراجعة شروط الأهلية وتأثيره على الشركة.
• افتراض أن شركة المنطقة الحرة تحصل تلقائيًا على نسبة 0% على كل دخلها.
• إهمال معاملات الأطراف المرتبطة.
• عدم الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت المصروفات أو المعاملات.
• الاعتماد على جداول غرامات قديمة.
• انتظار الموعد النهائي لبدء إعداد الإقرار.

يمكنك أيضًا مراجعة أخطاء الإقرار الضريبي الأول للشركات في الإمارات قبل الإرسال النهائي.

مقالات ذات صلة

• دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026
• تسجيل ضريبة الشركات في الإمارات: خطوات الامتثال وتجنب الغرامات
• أخطاء شائعة في الإقرار الضريبي الأول للشركات في الإمارات
• الفوترة الإلكترونية Peppol في الإمارات 2026
• أفضل مزودي خدمة ASP للفوترة الإلكترونية في الإمارات
• كيف تختار مزود ASP المناسب لشركتك في الإمارات
• أفضل برامج المحاسبة في الإمارات والفوترة الإلكترونية
• أفضل برامج المحاسبة المجانية في الإمارات
• أمان الفوترة الإلكترونية Peppol وحماية بيانات الشركة
• ربط Peppol مع Zoho Books وManager.io في الإمارات
• دليل الفوترة الإلكترونية في السعودية ZATCA

الخلاصة

تقديم أول إقرار لضريبة الشركات في الإمارات ليس مجرد إدخال أرقام في EmaraTax، بل يتطلب إعداد البيانات المالية ومراجعة المعالجة الضريبية والتأكد من أهلية المنشأة لأي تسهيلات أو انتخابات قبل إرسال الإقرار.

القاعدة الأساسية هي تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية. كما يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات ذات الصلة لمدة لا تقل عن 7 سنوات.

وإذا كانت شركتك مؤهلة لتسهيلات الأعمال الصغيرة، فمن المهم الانتباه إلى أن فترة تطبيق SBR تم تمديدها في 2026 حتى الفترات التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029، مع استمرار حد الإيرادات عند 3 ملايين درهم وفق الشروط المحددة.

أما الشركات التي تستعد للفوترة الإلكترونية، فمن الأفضل التعامل معها كمشروع منفصل ضمن خطة الامتثال الرقمي، مع مراجعة النظام المحاسبي ومزود الخدمة ومتطلبات المرحلة التي تنطبق على الشركة.

📊 وللحسابات الضريبية اليومية، يمكنك استخدام حاسبة الضرائب المجانية.

خطوتك التالية: إذا لم تكن قد أكملت التسجيل، ابدأ بـ دليل التسجيل في ضريبة الشركات. وإذا كنت تستعد لتقديم أول إقرار، راجع أخطاء الإقرار الضريبي الأول قبل الإرسال.

المصادر الرسمية

• الهيئة الاتحادية للضرائب FTA
• وزارة المالية الإماراتية — ضريبة الشركات
• أسئلة وأجوبة منصة EmaraTax
• الهيئة الاتحادية للضرائب — Small Business Relief