آخر تحديث: 3 فبراير 2026 | المصادر: الهيئة الفيدرالية للضرائب (FTA) ووزارة المالية
شهدت دولة الإمارات العربية المتحدة تحولاً جذرياً في بيئتها المالية منذ تطبيق ضريبة الشركات (Corporate Tax) رسمياً في 1 يونيو 2023، حيث انتقلت من نموذج يعتمد على غياب الضرائب المباشرة إلى نظام ضريبي منظم ومتوافق مع المعايير الدولية، وفقاً لوزارة المالية الإماراتية.
رغم ذلك، تبقى الإمارات من أقل الدول ضريبياً في العالم. معدل 9% يُعتبر من بين الأدنى عالمياً مقارنة بمعدلات 20-30% في معظم الدول المتقدمة.
مع دخول عام 2026، ظهرت تحديثات مهمة جداً: تمديد تسهيلات SBR، إطلاق الفوترة الإلكترونية، وتوضيح قاعدة الـ5% للمناطق الحرة. فهم هذه التحديثات ضرورة لكل مستثمر ورائد أعمال.
نسب ضريبة الشركات في الإمارات 2026
طبقاً للقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022، يعتمد النظام هيكلاً تصاعدياً بسيطاً:
- 0% للأرباح حتى 375,000 درهم سنوياً
- 9% للأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم (على الجزء الزائد فقط)
- 15% DMTT للمجموعات متعددة الجنسيات (+750 مليون يورو = ~3.1 مليار درهم) - من 1 يناير 2025
أمثلة حسابية تفصيلية
مثال 1: شركة صغيرة
- صافي الربح: 200,000 درهم
- الضريبة: 0 درهم (أقل من حد الإعفاء)
- النسبة الفعلية: 0%
مثال 2: شركة متوسطة
- صافي الربح: 500,000 درهم
- الجزء المعفى: 375,000 درهم
- الجزء الخاضع: 125,000 درهم
- الضريبة: 9% × 125,000 = 11,250 درهم
- النسبة الفعلية: 2.25% من إجمالي الربح
مثال 3: شركة كبيرة
- صافي الربح: 2,000,000 درهم
- الجزء المعفى: 375,000 درهم
- الجزء الخاضع: 1,625,000 درهم
- الضريبة: 9% × 1,625,000 = 146,250 درهم
- النسبة الفعلية: 7.31%
تسهيلات دعم الأعمال الصغيرة (SBR) حتى نهاية 2026
تحديث مهم: تم تمديد تسهيلات دعم الأعمال الصغيرة (Small Business Relief - SBR) لتشمل الفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026، حسب الهيئة الفيدرالية للضرائب.
ما هي تسهيلات SBR؟
هي تسهيلات ضريبية اختيارية للشركات المقيمة الصغيرة تتيح لها:
المزايا:
- ضريبة شركات بنسبة 0% (حتى لو تجاوزت الأرباح 375,000 درهم)
- إقرار ضريبي مبسط (أقل تعقيداً)
- إمكانية استخدام المحاسبة على الأساس النقدي (Cash Basis) بدلاً من أساس الاستحقاق
- إعفاء من متطلبات توثيق أسعار التحويل (Transfer Pricing Documentation)
- تقليل التكاليف الإدارية والمحاسبية
شروط الاستفادة من SBR
- شركة مقيمة في الإمارات (ليست أجنبية)
- إجمالي الإيرادات لا يتجاوز 3,000,000 درهم سنوياً
- ليست جزءاً من مجموعة متعددة الجنسيات
- لا تمارس أنشطة استخراج موارد طبيعية
- الاختيار يكون لكل فترة ضريبية (يمكن التغيير سنوياً)
تحذير مهم جداً - عدم ترحيل الخسائر
نقطة حرجة: خلال فترة الاستفادة من SBR، لا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية للفترات المستقبلية.
مثال:
- 2024: خسارة 500,000 درهم (مع SBR) → لا يمكن ترحيلها
- 2025: ربح 800,000 درهم (بدون SBR) → لا يمكن خصم خسارة 2024
- الضريبة = 9% × (800,000 - 375,000) = 38,250 درهم
التوصية: قرار الاستفادة من SBR يجب أن يكون استراتيجياً. إذا كانت شركتك تتوقع خسائر في السنوات الأولى ثم أرباحاً كبيرة، قد يكون من الأفضل عدم استخدام SBR لترحيل الخسائر.
من يستفيد أكثر من SBR؟
- ✅ الشركات الناشئة المربحة من البداية (بدون خسائر متوقعة)
- ✅ الأعمال المستقرة بأرباح سنوية 400K - 3M درهم
- ✅ من يريد تبسيط الامتثال الضريبي
- ✅ الشركات بدون معاملات تسعير تحويلي معقدة
- ❌ الشركات المتوقع لها خسائر في السنوات الأولى
- ❌ الأعمال ذات التوسع السريع (قد تتجاوز 3M قريباً)
- ❌ من يخطط لترحيل خسائر مستقبلية
من يجب أن يسجل في ضريبة الشركات؟
بحسب الهيئة الفيدرالية للضرائب:
- كل شركة مرخصة في الإمارات (Mainland أو Free Zone) - بغض النظر عن حجم الأرباح
- المستقلون إذا تجاوزت إيراداتهم 1,000,000 درهم سنوياً
- الشركات الأجنبية ذات المنشأة الدائمة
غرامة عدم التسجيل: 10,000 درهم وفق جدول الغرامات الرسمي.
ملاحظة للمستقلين
الموظف العادي (براتب): لا يخضع - الرواتب والأجور معفاة تماماً
المستقل/العامل الحر: يسجل عند +1M درهم من النشاط التجاري
الاستثمارات الشخصية: معفاة (أسهم، عقارات شخصية، إلخ)
شركات المناطق الحرة — قاعدة الحد الأدنى 5%
يمكن لشركات المناطق الحرة الاستفادة من نسبة 0% إذا تم تصنيفها كـ شخص مؤهل (Qualifying Free Zone Person - QFZP).
الشروط الأربعة الأساسية
- نشاط مؤهل: من القائمة المعتمدة (تصنيع، خدمات دولية، توزيع، إلخ)
- دخل مؤهل: من مصادر خارجية أو مناطق حرة أخرى
- جوهر اقتصادي: مكتب فعلي + موظفون + إدارة حقيقية
- سجلات منتظمة: الاحتفاظ 7 سنوات
قاعدة الحد الأدنى (De Minimis Rule) - 5%
تحديث حاسم 2026: لضمان استمرار الاستفادة من نسبة 0%، يجب على شركات المناطق الحرة الالتزام بـ:
القاعدة: ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل:
- ✓ 5% من إجمالي الإيرادات
- أو
- ✓ 5,000,000 درهم
- أيهما أقل
أمثلة توضيحية:
مثال 1: شركة إيراداتها 50M درهم
- الحد الأقصى للدخل غير المؤهل = 5% × 50M = 2.5M درهم
- (أقل من 5M، لذا نأخذ 2.5M)
- لو تجاوزت الدخل غير المؤهل 2.5M → فقدان امتياز 0%
مثال 2: شركة إيراداتها 200M درهم
- 5% × 200M = 10M درهم
- لكن الحد الأقصى المطلق = 5M درهم
- (نأخذ الأقل، أي 5M)
- لو تجاوزت 5M دخل غير مؤهل → فقدان امتياز 0%
عقوبة تجاوز قاعدة الـ5%
تحذير خطير: تجاوز قاعدة الحد الأدنى يؤدي إلى:
- فقدان امتياز نسبة 0% لمدة 4 سنوات تالية
- الخضوع لنسبة 9% على جميع الأرباح (بدون شريحة معفاة 375K)
- لا يمكن استعادة الامتياز قبل انقضاء السنوات الأربع
مثال على العقوبة:
- 2025: تجاوزت قاعدة 5%
- 2025، 2026، 2027، 2028: خاضعة لـ9% كاملة
- 2029: يمكن إعادة التقديم لنسبة 0% (إذا استوفت الشروط)
نصائح استراتيجية للمناطق الحرة
- راقب النسبة شهرياً: لا تنتظر نهاية السنة
- وثّق مصدر كل دخل: مؤهل أم غير مؤهل
- إذا اقتربت من الحد: أوقف المعاملات المحلية مؤقتاً
- استشر متخصص: قبل قبول عقود محلية كبيرة
- خطط مسبقاً: إذا كنت ستتجاوز، ربما الأفضل عدم استخدام امتياز 0% من الأساس
المصاريف القابلة للخصم من الضريبة
هل الإيجار والرواتب تُخصم؟ نعم! وفق دليل حساب الدخل الخاضع:
قائمة شاملة بالمصاريف القابلة للخصم
- الرواتب والأجور (أساسي + بدلات + تأمين + مكافآت + نهاية خدمة)
- الإيجار (مكتب، مخزن، مصنع)
- الكهرباء والماء (DEWA, ADDC, SEWA)
- الإنترنت والهاتف
- البرامج والاشتراكات
- التسويق والإعلانات
- النقل والمركبات
- الخدمات المهنية (محاسب، محامي، استشاري)
- التراخيص والرسوم الحكومية
- فوائد القروض (ليس رأس المال)
- المواد والمخزون
- التأمينات
غير قابل للخصم: المصاريف الشخصية، الغرامات، الرشاوى، الضرائب نفسها
الفوترة الإلكترونية الإلزامية - Peppol (يوليو 2026)
تحديث حاسم: بحلول يوليو 2026، يبدأ التحول الكامل نحو الفوترة الإلكترونية باستخدام شبكة Peppol (Pan-European Public Procurement OnLine)، حسب إعلانات الهيئة الفيدرالية للضرائب.
ما هي الفوترة الإلكترونية؟
هي نظام إصدار وإرسال واستقبال الفواتير إلكترونياً عبر شبكة موحدة ومعتمدة، بدلاً من الفواتير الورقية أو PDF العادية.
ما هي شبكة Peppol؟
- شبكة عالمية موحدة للفوترة الإلكترونية
- مستخدمة في أوروبا وأستراليا وسنغافورة
- تضمن توحيد المعايير والأمان
- تسهّل التبادل بين الشركات والحكومة
متطلبات الامتثال
يجب على الشركات:
- التسجيل في شبكة Peppol عبر مزود خدمة معتمد (Access Point Provider)
- تحديث الأنظمة المحاسبية لتكون متوافقة مع Peppol
- إصدار الفواتير بصيغة إلكترونية معيارية (UBL format)
- ضمان الأمان والتشفير
- الاحتفاظ بالسجلات الإلكترونية 7 سنوات
الغرامات
عدم الامتثال لمتطلبات الفوترة الإلكترونية قد يؤدي إلى غرامات تصل إلى:
- 5,000 درهم شهرياً للشركات غير الملتزمة
- غرامات إضافية عند تكرار المخالفة
- مشاكل في التدقيق والامتثال الضريبي
خطوات الاستعداد الآن
- راجع نظامك المحاسبي الحالي: هل يدعم Peppol؟
- اتصل بمزود النظام: اطلب تحديث أو ترقية
- ابحث عن Access Point Provider: اختر مزود خدمة معتمد
- درّب الموظفين: على النظام الجديد
- اختبر قبل يوليو 2026: لا تنتظر اللحظة الأخيرة
برامج محاسبية داعمة لـ Peppol
معظم البرامج الكبرى بدأت بالتحديث:
- Zoho Books
- QuickBooks (قريباً)
- Xero
- SAP
- Oracle
نصيحة: إذا كنت تستخدم نظام محلي أو قديم، قد تحتاج لترقية أو تغيير كامل قبل يوليو 2026.
ضريبة DMTT 15% للشركات الدولية الكبرى
وفق OECD Pillar Two، دخل نظام ضريبة الحد الأدنى الداخلي (DMTT) بنسبة 15% حيز التنفيذ من 1 يناير 2025.
من يخضع؟ فقط المجموعات متعددة الجنسيات:
- إيرادات عالمية +750 مليون يورو (~3.1 مليار درهم)
- جزء من مجموعة MNE
- المعدل الضريبي الفعلي أقل من 15%
طمأنينة: لا يشمل 99% من الشركات الصغيرة والمتوسطة.
حوافز البحث والتطوير R&D (متوقعة 2026)
من المتوقع بدء تطبيق خصم ضريبي إضافي 30-50% على نفقات R&D من يناير 2026 حسب وكالة أنباء الإمارات - وام.
كيف يعمل؟
- تنفق 1M على R&D
- خصم عادي: 1M
- خصم إضافي: 500K (50%)
- إجمالي: 1.5M
- توفير = 9% × 500K = 45K درهم
من يستفيد؟ شركات التكنولوجيا، AI، التكنولوجيا الحيوية، الطاقة المتجددة
دليل المستقلين والعاملين الأحرار
متى يسجل المستقل؟
- لديك رخصة عمل حر
- إيرادات +1,000,000 درهم سنوياً
أقل من مليون = لا تسجيل مطلوب
المصاريف القابلة للخصم
- رسوم الرخصة
- Coworking space / مكتب منزلي (نسبة)
- إنترنت وهاتف (الجزء المهني)
- أجهزة وبرامج
- تسويق
- دورات تدريبية
- سفر للعملاء
- معدات متخصصة
نصائح
- سجّل كل دخل/مصروف من اليوم الأول
- حساب بنكي منفصل
- وفّر 10% للضريبة
- احتفظ بالفواتير 7 سنوات
- استشر محاسباً عند الاقتراب من 1M
أهم التحديثات التشريعية في 2026
بالإضافة لما سبق، هناك تحديثات إدارية مهمة:
- مهلة 5 سنوات للمطالبة باسترداد الأرصدة الضريبية: يجب المطالبة خلال 5 سنوات من نهاية الفترة الضريبية وإلا تسقط
- إلغاء شرط الفاتورة الذاتية في آلية التكليف العكسي: تبسيط الإجراءات في معاملات Reverse Charge
- تشديد على الامتثال الاستباقي: الهيئة تستخدم أنظمة رقمية تلقائية لفرض الغرامات
- توسيع قاعدة البيانات الإلكترونية: ربط أوتوماتيكي بين الهيئة والجهات الحكومية الأخرى
الإقرار الضريبي والمواعيد
الموعد: خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية عبر tax.gov.ae
مثال: سنة تنتهي 31 ديسمبر 2025 → إقرار قبل 30 سبتمبر 2026
الغرامات
- التأخر في تقديم الإقرار: 500 درهم عن كل شهر تأخير
- عدم التسجيل في ضريبة الشركات: 10,000 درهم
- التأخر في سداد الضريبة: 2% شهرياً + 4% سنوياً تُحسب يومياً
- تقديم معلومات أو إقرار غير صحيح: 50% من قيمة الضريبة غير المسددة
- التهرب الضريبي المتعمد: حتى 5 أضعاف قيمة الضريبة المستحقة
- عدم الالتزام بالفوترة الإلكترونية: 5,000 درهم شهرياً
ملاحظة: قد تختلف آلية احتساب غرامات التأخير حسب التحديثات التنظيمية الصادرة عن الهيئة.
الأخطاء الشائعة وكيفية تجنبها
- تجاهل التسجيل: إلزامي حتى بأرباح صفر → غرامة 10K
- الخلط بين الإيرادات والأرباح: الضريبة على الصافي
- عدم الاحتفاظ بالمستندات 7 سنوات: مشاكل في التدقيق
- افتراض Free Zone = إعفاء تلقائي: يتطلب شروط + قاعدة 5%
- استخدام SBR دون تخطيط: فقدان ترحيل الخسائر
- التأخر في التجهيز للفوترة الإلكترونية: غرامة 5K شهرياً
- عدم استشارة متخصص: خطأ يكلف آلاف
الأسئلة الشائعة (FAQ)
1. ما هي نسب ضريبة الشركات في الإمارات 2026؟
الجواب: 0% حتى 375K، 9% على ما يزيد، 15% DMTT للشركات العملاقة فقط
2. ما هي تسهيلات SBR؟
الجواب: ضريبة 0% للشركات بإيرادات أقل من 3M درهم، إقرار مبسط، لكن لا ترحيل خسائر. ممددة حتى 31 ديسمبر 2026
3. متى تبدأ الفوترة الإلكترونية؟
الجواب: يوليو 2026 عبر شبكة Peppol. غرامة عدم الالتزام: 5,000 درهم شهرياً
4. ما هي قاعدة الـ5% للمناطق الحرة؟
الجواب: الدخل غير المؤهل يجب ألا يتجاوز 5% من الإيرادات أو 5M درهم (أيهما أقل). التجاوز = فقدان امتياز 0% لمدة 4 سنوات
5. ما الفرق بين VAT وضريبة الشركات؟
الجواب: VAT على المبيعات 5% (يدفعها المستهلك)، ضريبة الشركات على الأرباح 0-9% (تدفعها الشركة). نظامان منفصلان
6. هل الموظف العادي يخضع؟
الجواب: لا. الرواتب معفاة. فقط المستقلون (+1M إيرادات) والشركات
7. هل الإيجار والرواتب تُخصم؟
الجواب: نعم، جميع المصاريف التشغيلية المرتبطة بالنشاط قابلة للخصم
8. متى أقدم الإقرار؟
الجواب: خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية عبر tax.gov.ae
9. كم غرامة التأخير؟
الجواب: 500 درهم/شهر للإقرار، 10,000 لعدم التسجيل، 5,000/شهر للفوترة الإلكترونية
10. هل يمكنني استخدام SBR وترحيل الخسائر؟
الجواب: لا. خلال فترة SBR لا يمكن ترحيل الخسائر. اختر بحكمة.
الموارد الرسمية
المواقع الرسمية
- الهيئة الفيدرالية للضرائب: tax.gov.ae
- وزارة المالية: mof.gov.ae
قنوات الدعم
- مركز الاتصال: 600 599 994
- البريد الإلكتروني: ctsupport@tax.gov.ae
- الدردشة المباشرة: على موقع الهيئة
الأدلة الرسمية
- دليل ضريبة الشركات الشامل
- دليل تسهيلات SBR
- دليل الأشخاص المؤهلين - المناطق الحرة
- دليل الفوترة الإلكترونية
- جدول الغرامات
الخلاصة والتوصيات
النقاط الرئيسية:
- نسبة 0% حتى 375K، ثم 9%
- SBR ممدد حتى نهاية 2026 (لكن بدون ترحيل خسائر)
- Free Zones: 0% بشروط + قاعدة 5% (وإلا فقدان 4 سنوات)
- الفوترة الإلكترونية إلزامية يوليو 2026 (Peppol)
- المستقلون: +1M تسجيل إلزامي
- DMTT 15% للعمالقة فقط
- R&D incentives قادمة 2026
النجاح لا يعتمد فقط على دفع الضريبة، بل على الامتثال الاستباقي:
- خطط استراتيجياً (SBR أم لا؟)
- جهّز أنظمتك للفوترة الإلكترونية الآن
- راقب قاعدة 5% إذا كنت في منطقة حرة
- احتفظ بسجلات منظمة 7 سنوات
- استشر محاسباً مرخصاً
الإمارات تبقى واحدة من أفضل بيئات الأعمال عالمياً - نظام ضريبي بسيط ومنخفض، لكنه يتطلب امتثالاً دقيقاً.
خطوتك التالية: زر tax.gov.ae أو اتصل بـ 600 599 994
إخلاء مسؤولية: هذا الدليل لأغراض تعليمية فقط ولا يُعتبر استشارة ضريبية أو قانونية. القوانين قد تتغير. استشر محاسباً قانونياً مرخصاً. المعلومات محدثة حتى فبراير 2026.
المصادر: الهيئة الفيدرالية للضرائب، وزارة المالية، القانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022
