آخر تحديث: سبتمبر 2026 | المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية في الإمارات
كم تبلغ ضريبة الشركات في الإمارات 2026؟
0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم، و9% على الجزء الذي يتجاوز 375,000 درهم، مع وجود نظام DMTT بنسبة 15% للمجموعات متعددة الجنسيات التي تنطبق عليها قواعد الضريبة الدنيا العالمية.
شهدت دولة الإمارات تطبيق ضريبة الشركات الاتحادية اعتباراً من الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. ويطبق النظام على الأشخاص الخاضعين للضريبة وفقاً للقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 والتعديلات والقرارات التنفيذية المرتبطة به.
وبحلول 2026، أصبحت أهم الموضوعات التي يجب على الشركات متابعتها تشمل التسجيل، إعداد الإقرار الضريبي، تسهيلات الأعمال الصغيرة، قواعد المناطق الحرة، الاحتفاظ بالسجلات، والفوترة الإلكترونية.
نسب ضريبة الشركات في الإمارات 2026
يطبق نظام ضريبة الشركات في الإمارات معدلين أساسيين على الدخل الخاضع للضريبة:
- 0% على الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز 375,000 درهم.
- 9% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم.
المهم هنا أن مبلغ 375,000 درهم ليس إعفاءً من الإيرادات، بل هو شريحة من الدخل الخاضع للضريبة بعد تطبيق القواعد المحاسبية والضريبية ذات الصلة.
أمثلة حسابية مبسطة
| الدخل الخاضع للضريبة | الجزء عند 0% | الجزء عند 9% | الضريبة التقريبية |
|---|---|---|---|
| 200,000 درهم | 200,000 | 0 | 0 درهم |
| 500,000 درهم | 375,000 | 125,000 | 11,250 درهم |
| 2,000,000 درهم | 375,000 | 1,625,000 | 146,250 درهم |
هذه أمثلة مبسطة. الحساب الفعلي يبدأ من الدخل المحاسبي ثم تُجرى عليه التعديلات الضريبية والإعفاءات والخسائر والخصومات التي تنطبق على كل حالة.
مثال عملي: شركة تسويق في دبي
لنفترض أن شركة تسويق رقمي حققت خلال السنة إيرادات قدرها 3,200,000 درهم، وكانت مصاريفها التجارية القابلة للخصم، وفق القواعد المنطبقة، 2,100,000 درهم.
- الربح المحاسبي المبدئي: 1,100,000 درهم.
- الجزء الذي يقع ضمن شريحة 0%: 375,000 درهم.
- الجزء المتبقي: 725,000 درهم.
- ضريبة الشركات في المثال المبسط: 725,000 × 9% = 65,250 درهماً.
المثال توضيحي فقط؛ فقد تختلف النتيجة النهائية بعد احتساب الإعفاءات والتعديلات الضريبية والخسائر والبنود غير القابلة للخصم.
تسهيلات الأعمال الصغيرة SBR في الإمارات حتى 2029
تحديث مهم في 2026: مددت وزارة المالية تسهيلات الأعمال الصغيرة Small Business Relief (SBR) لتشمل الفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029.
ويستمر حد الإيرادات المقرر عند 3 ملايين درهم، مع ضرورة استيفاء الشروط المقررة في التشريعات الضريبية.
ما هي SBR؟
هي تسهيلات اختيارية لبعض الأشخاص المقيمين الخاضعين لضريبة الشركات، وتسمح باستيفاء متطلبات ضريبية مبسطة وفق الشروط القانونية.
وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، يمكن للشخص المقيم اختيار SBR إذا كانت إيراداته لا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الحالية وجميع الفترات السابقة ذات الصلة، مع وجود شروط واستثناءات أخرى.
أهم شروط SBR
- أن يكون الشخص الخاضع للضريبة مقيماً وفق القواعد الضريبية.
- ألا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم في الفترة الحالية والفترات السابقة ذات الصلة.
- ألا يكون الشخص Qualifying Free Zone Person.
- ألا يكون عضواً في مجموعة متعددة الجنسيات تتجاوز الإيرادات الموحدة للمجموعة الحد المقرر.
- اختيار التسهيلات يتم وفق القواعد المطبقة لكل فترة ضريبية.
عند اختيار SBR، يُعامل الشخص وفق الآلية الخاصة بالتسهيلات، ولا تتاح له بعض الإعفاءات والتسهيلات والخصومات الأخرى، كما لا تكون وثائق تسعير التحويل مطلوبة في إطار SBR، مع استمرار الالتزام بمبدأ السعر المحايد للمعاملات.
انتبه إلى أثر SBR على الخسائر
من أهم الأمور التي يجب دراستها قبل اختيار SBR أن الفترة التي يتم فيها تطبيق التسهيلات تخضع لقواعد خاصة فيما يتعلق بالخسائر الضريبية. لذلك لا ينبغي اتخاذ القرار اعتماداً على الضريبة الحالية فقط، خصوصاً إذا كانت الشركة تتوقع خسائر في السنوات الأولى ثم أرباحاً لاحقة.
نصيحة: إذا كانت الشركة في مرحلة توسع أو تتوقع تغيراً كبيراً في أرباحها، يُفضل دراسة أثر SBR على الفترات الحالية والمستقبلية مع محاسب أو مستشار ضريبي مؤهل.
من يجب أن يسجل في ضريبة الشركات؟
يجب على الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وفق المواعيد المحددة قانوناً.
أما الشخص الطبيعي، فيخضع لضريبة الشركات عندما يمارس نشاطاً تجارياً أو نشاط أعمال في الإمارات ويتجاوز إجمالي إيراداته من ذلك النشاط مليون درهم خلال السنة الميلادية. ولا تدخل الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري ضمن هذا الاختبار.
| الفئة | المعاملة الضريبية | ملاحظة |
|---|---|---|
| الموظف الذي يحصل على راتب | لا يخضع راتبه لضريبة الشركات | الراتب ليس نشاط أعمال لهذا الغرض |
| الشخص الطبيعي الذي يمارس نشاطاً تجارياً | قد يخضع | إذا تجاوزت إيرادات النشاط مليون درهم سنوياً |
| المستثمر الشخصي | الدخل الاستثماري الشخصي مستثنى | وفق شروط وتعريفات القانون |
| شركة خاضعة للضريبة | التسجيل مطلوب | وفق القواعد والمواعيد المحددة من FTA |
تفرض غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم على التأخر في التسجيل في الحالات التي يكون فيها التسجيل مطلوباً. وتوجد مبادرة للإعفاء من هذه الغرامة في حالات مؤهلة إذا تم تقديم أول إقرار ضريبي خلال سبعة أشهر من نهاية أول فترة ضريبية وفق شروط المبادرة.
اقرأ أيضاً: دليل تسجيل ضريبة الشركات في الإمارات 2026
شركات المناطق الحرة وضريبة الشركات
وجود الشركة في منطقة حرة لا يعني إعفاءها تلقائياً من ضريبة الشركات. يمكن لـQualifying Free Zone Person (QFZP) الاستفادة من معدل 0% على الدخل المؤهل إذا استوفت الشروط القانونية ذات الصلة.
أهم متطلبات QFZP
- استيفاء شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
- تحقيق دخل مؤهل وفق القواعد المحددة.
- وجود جوهر اقتصادي مناسب لطبيعة النشاط.
- الالتزام بقواعد تسعير التحويل.
- استيفاء متطلبات القوائم المالية والتدقيق عندما تكون مطلوبة.
- الالتزام بقاعدة De Minimis بالنسبة إلى الإيرادات غير المؤهلة.
قاعدة De Minimis: 5% أو 5 ملايين درهم
يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة الحد الأدنى المسموح به، وهو الأقل من:
- 5% من إجمالي الإيرادات.
- 5 ملايين درهم.
ويتم احتساب النسبة وفق التعريفات والقواعد التفصيلية الواردة في تشريعات وضوابط المناطق الحرة.
| إجمالي الإيرادات | 5% من الإيرادات | الحد الأدنى المسموح به |
|---|---|---|
| 10 ملايين درهم | 500,000 | 500,000 درهم |
| 50 مليون درهم | 2.5 مليون | 2.5 مليون درهم |
| 200 مليون درهم | 10 ملايين | 5 ملايين درهم |
لا ينبغي اختزال قواعد المناطق الحرة في قاعدة 5% وحدها؛ فالحفاظ على صفة QFZP يعتمد على مجموعة من المتطلبات الأخرى، ويجب تقييم الدخل والأنشطة والمعاملات وفق التعريفات القانونية.
المصاريف القابلة للخصم
في الأصل، يمكن خصم المصاريف التجارية المشروعة التي يتم تكبدها لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، مع وجود قواعد خاصة لبعض أنواع المصروفات. كما يجب توزيع المصروفات ذات الاستخدام الشخصي والتجاري بحسب الجزء المرتبط بالنشاط.
| البند | المعاملة العامة |
|---|---|
| الرواتب والأجور | قابلة للخصم عندما تكون مرتبطة بالنشاط وتستوفي القواعد |
| إيجار مقر العمل | قابل للخصم وفق القواعد العامة |
| البرامج والخدمات المهنية | قابلة للخصم إذا كانت مرتبطة بالنشاط |
| التسويق والإعلانات | قابلة للخصم وفق القواعد العامة |
| المصاريف الشخصية | غير قابلة للخصم |
| الغرامات والجزاءات | توجد قيود على خصمها |
| مصاريف الترفيه التجاري | تطبق عليها قيود خاصة، ومنها قاعدة 50% في الحالات المنطبقة |
لا يعني ذلك أن كل مصروف تجاري يُخصم تلقائياً؛ فالتصنيف الضريبي والتوثيق وطبيعة المصروف تؤثر في المعالجة النهائية.
الفوترة الإلكترونية في الإمارات 2026 و2027
بدأت الإمارات الانتقال إلى نظام الفوترة الإلكترونية وفق معيار OpenPeppol. ويمكن للأشخاص تطبيق الفوترة الإلكترونية اختيارياً من 1 يوليو 2026، بينما يبدأ التطبيق الإلزامي على مراحل حسب نطاق النظام والإيرادات.
المواعيد الأساسية
| الفئة | آخر موعد لتعيين ASP | موعد التطبيق الإلزامي |
|---|---|---|
| إيرادات 50 مليون درهم أو أكثر | 30 أكتوبر 2026 بعد التمديد | 1 يناير 2027 |
| إيرادات أقل من 50 مليون درهم | 31 مارس 2027 | 1 يوليو 2027 |
| الجهات الحكومية المشمولة | 31 مارس 2027 | 1 أكتوبر 2027 |
أعلنت وزارة المالية في مايو 2026 تمديد موعد تعيين مزود الخدمة المعتمد ASP للفئة ذات الإيرادات 50 مليون درهم أو أكثر من 31 يوليو إلى 30 أكتوبر 2026، مع بقاء موعد التطبيق الإلزامي في 1 يناير 2027.
الغرامات المرتبطة بالفوترة الإلكترونية
توجد بالفعل غرامات منصوص عليها في التشريعات الخاصة بنظام الفوترة الإلكترونية، وليست مجرد غرامات "متوقعة". ومن أمثلتها:
- 5,000 درهم شهرياً عند عدم تطبيق النظام أو عدم تعيين ASP ضمن الموعد المقرر للحالات الملزمة.
- 100 درهم عن كل فاتورة إلكترونية لم تُصدر أو تُرسل في الموعد، بحد أقصى 5,000 درهم شهرياً.
- 100 درهم عن كل إشعار دائن إلكتروني غير ملتزم، بحد أقصى 5,000 درهم شهرياً.
- 1,000 درهم يومياً في بعض حالات التأخر في الإبلاغ عن أعطال النظام أو التغييرات المطلوبة.
وتطبق هذه الغرامات على الأشخاص الملزمين بالنظام وفق التشريعات والمواعيد المحددة، وليس بالضرورة على من يطبق النظام اختيارياً قبل خضوعه الإلزامي.
اقرأ أيضاً: دليل الفوترة الإلكترونية Peppol في الإمارات 2026
أفضل مزودي ASP للفوترة الإلكترونية في الإمارات
كيف تختار مزود ASP المناسب لشركتك؟
ضريبة DMTT بنسبة 15% للمجموعات متعددة الجنسيات
طبقت الإمارات ضريبة الحد الأدنى الإضافية المحلية Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) اعتباراً من الفترات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025.
تستهدف القواعد كيانات المجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها العالمية الموحدة 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة ذات الصلة، وفق القواعد المطبقة.
لذلك فإن DMTT ليست شريحة إضافية عامة تطبق على جميع الشركات الإماراتية، وإنما نظام خاص بالمجموعات متعددة الجنسيات التي تقع ضمن نطاقه.
حوافز البحث والتطوير R&D
يجب التمييز بين المقترحات أو المبادرات المعلنة وبين الحوافز التي أصبحت نافذة فعلياً بموجب تشريع ضريبي. لذلك لا ينبغي للشركات افتراض وجود خصم إضافي للبحث والتطوير إلا بعد التحقق من النصوص والقرارات الرسمية السارية للفترة الضريبية المعنية.
عند التخطيط لنفقات البحث والتطوير، احتفظ بالمستندات والعقود والفواتير والأدلة التي تثبت طبيعة النشاط وعلاقته بالأعمال، وراجع أحدث قرارات وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب قبل احتساب أي حافز.
دليل المستقلين والعاملين الأحرار
الشخص الطبيعي لا يخضع لضريبة الشركات لمجرد كونه موظفاً أو مستثمراً شخصياً. ويصبح خاضعاً لضريبة الشركات عندما يمارس نشاط أعمال في الإمارات وتتجاوز إيرادات ذلك النشاط مليون درهم خلال السنة الميلادية.
ومن المصروفات التي قد ترتبط بالنشاط، بحسب الحالة والتوثيق:
- رسوم الرخصة والتراخيص المرتبطة بالنشاط.
- البرامج والأجهزة المستخدمة للعمل.
- الإنترنت والهاتف بالنسبة المرتبطة بالنشاط.
- الإعلانات والتسويق.
- المساحات المكتبية أو Coworking Space.
- الخدمات المهنية والمحاسبية.
- مصاريف السفر المرتبطة مباشرة بالنشاط عندما تستوفي الشروط.
لا يعني إدراج أي بند هنا أنه قابل للخصم تلقائياً؛ يجب أن يكون مرتبطاً بالنشاط وأن يستوفي القواعد الضريبية ومتطلبات الإثبات.
الإقرار الضريبي والمواعيد
يجب على الشخص الخاضع لضريبة الشركات تقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة المستحقة خلال مدة لا تتجاوز 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية. ويتم تقديم الإقرار إلكترونياً عبر منصة EmaraTax.
مثال: إذا انتهت الفترة الضريبية في 31 ديسمبر 2025، فيكون آخر موعد لتقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة هو 30 سبتمبر 2026.
اقرأ: دليل تقديم الإقرار الضريبي الأول عبر EmaraTax
السجلات والمستندات
يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات ذات الصلة بالالتزامات الضريبية لمدة لا تقل عن 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها.
الغرامات الضريبية
تختلف الغرامات حسب نوع المخالفة وتاريخها والتشريع المطبق عليها. لذلك من الأفضل عدم الاعتماد على جدول ثابت قديم عند اتخاذ قرار مالي.
من الغرامات المؤكدة التي ينبغي الانتباه إليها غرامة التأخر في التسجيل البالغة 10,000 درهم في الحالات التي يكون فيها التسجيل مطلوباً. كما توجد غرامات أخرى للتأخر في تقديم الإقرار أو السداد أو مخالفات السجلات وغيرها وفق التشريعات السارية.
أخطاء شائعة في ضريبة الشركات
| الخطأ | لماذا يمثل مشكلة؟ | ما الذي ينبغي فعله؟ |
|---|---|---|
| اعتبار الإيرادات هي نفسها الدخل الخاضع للضريبة | الحساب الضريبي يبدأ من النتائج المحاسبية ثم التعديلات الضريبية | احسب الدخل الخاضع للضريبة وفق القواعد المطبقة |
| اعتبار المنطقة الحرة إعفاءً تلقائياً | معدل 0% مرتبط بشروط QFZP والدخل المؤهل | تحقق من جميع شروط QFZP |
| اختيار SBR دون دراسة السنوات التالية | التسهيلات لها قواعد خاصة ولا يمكن افتراض أن اختيارها مناسب لكل شركة | قارن أثرها على الفترات الحالية والمستقبلية |
| عدم الاحتفاظ بالمستندات | قد يصعب إثبات الأرقام والخصومات عند الحاجة | احتفظ بالسجلات لمدة 7 سنوات وفق القواعد |
| التأخر في الإقرار | قد يؤدي إلى غرامات | جهز الإقرار قبل الموعد النهائي بوقت كافٍ |
| تأجيل الاستعداد للفوترة الإلكترونية | قد يؤدي إلى ضغط تقني وتشغيلي قبل موعد التطبيق | راجع النظام المحاسبي ومزود الخدمة مبكراً |
الأسئلة الشائعة
ما هي نسبة ضريبة الشركات في الإمارات 2026؟
تبلغ النسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم، و9% على الجزء الذي يتجاوز 375,000 درهم. وتوجد قواعد DMTT منفصلة للمجموعات متعددة الجنسيات التي تقع ضمن نطاق الضريبة الدنيا العالمية.
ما هي تسهيلات الأعمال الصغيرة SBR؟
هي تسهيلات اختيارية للأشخاص المقيمين المؤهلين الذين لا تتجاوز إيراداتهم الحد المقرر، وهو 3 ملايين درهم، وفق الشروط القانونية. وقد تم تمديد فترة تطبيقها إلى الفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029.
متى يجب تقديم الإقرار الضريبي في الإمارات؟
يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة خلال مدة لا تتجاوز 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، ويتم تقديم الإقرار إلكترونياً عبر EmaraTax.
هل الفوترة الإلكترونية إلزامية في الإمارات؟
نعم، يجري تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية على مراحل. بدأ التطبيق الاختياري في 1 يوليو 2026، وتختلف مواعيد التطبيق الإلزامي حسب الفئة والإيرادات. بالنسبة للأشخاص ذوي الإيرادات التي تبلغ 50 مليون درهم أو أكثر، أصبح آخر موعد لتعيين ASP هو 30 أكتوبر 2026، مع موعد تطبيق إلزامي في 1 يناير 2027.
هل شركات المناطق الحرة معفاة من ضريبة الشركات؟
لا. يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة QFZP الاستفادة من معدل 0% على الدخل المؤهل إذا استوفى الشروط القانونية، بينما قد يخضع الدخل غير المؤهل للقواعد والمعدلات المطبقة.
ما هي قاعدة De Minimis للمناطق الحرة؟
يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة الحد الأقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم وفق القواعد المطبقة على QFZP.
هل الموظف يخضع لضريبة الشركات؟
لا يخضع راتب الموظف لضريبة الشركات. أما الشخص الطبيعي الذي يمارس نشاط أعمال في الإمارات فقد يخضع للضريبة إذا تجاوزت إيرادات نشاطه مليون درهم خلال السنة الميلادية.
هل يمكن خصم الإيجار والرواتب؟
في الأصل، يمكن خصم المصروفات التجارية المشروعة المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة، مع تطبيق قواعد خاصة على بعض البنود. ويجب توثيق المصروفات وإثبات علاقتها بالنشاط.
كم مدة الاحتفاظ بالسجلات الضريبية؟
يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات ذات الصلة لمدة لا تقل عن 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.
الخلاصة
ضريبة الشركات في الإمارات ليست مجرد تطبيق نسبة 9% على كل أرباح الشركة؛ بل تعتمد النتيجة النهائية على الدخل الخاضع للضريبة، والإعفاءات، والخصومات، والخسائر، وطبيعة النشاط، ووضع الشركة في المنطقة الحرة أو البر الرئيسي، إضافة إلى أي تسهيلات أو قواعد خاصة تنطبق عليها.
- 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم.
- 9% على الجزء الذي يتجاوز 375,000 درهم.
- SBR متاحة وفق شروطها وتم تمديدها للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029.
- المناطق الحرة لا تعني إعفاءً تلقائياً؛ معدل 0% مرتبط بقواعد QFZP والدخل المؤهل.
- الإقرار الضريبي والسداد يكونان خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
- يجب الاحتفاظ بالسجلات والمستندات لمدة 7 سنوات وفق القواعد.
- الفوترة الإلكترونية تطبق تدريجياً، مع بدء المراحل الإلزامية من 2027 للفئات المحددة.
- DMTT مخصصة للمجموعات متعددة الجنسيات التي تقع ضمن نطاق قواعد الضريبة الدنيا العالمية.
الخطوة التالية: راجع وضع شركتك في المصادر الرسمية للهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية، وإذا كانت المعاملة الضريبية معقدة أو تتضمن مناطق حرة أو معاملات بين شركات مرتبطة، فاستعن بمستشار ضريبي مؤهل قبل تقديم الإقرار.
اقرأ أيضاً في دليل الامتثال الضريبي في الإمارات
- تسجيل ضريبة الشركات في الإمارات 2026: دليل عملي
- تقديم الإقرار الضريبي الأول في الإمارات عبر EmaraTax
- أخطاء شائعة في الإقرار الضريبي الأول
- الفوترة الإلكترونية Peppol في الإمارات 2026
- أفضل مزودي ASP للفوترة الإلكترونية
- كيف تختار مزود ASP المناسب لشركتك؟
- أفضل برامج المحاسبة المتوافقة مع EmaraTax وPeppol
- أفضل برامج المحاسبة المجانية في الإمارات
المصادر الرسمية
- الهيئة الاتحادية للضرائب — ضريبة الشركات
- الهيئة الاتحادية للضرائب — تسجيل ضريبة الشركات
- وزارة المالية — التشريعات المالية والضريبية
- وزارة المالية — الفوترة الإلكترونية في الإمارات
إخلاء مسؤولية: هذا المقال لأغراض تعليمية ومعلوماتية فقط، ولا يُعد استشارة ضريبية أو قانونية أو مالية. قد تتغير القوانين والقرارات والمواعيد، لذلك يجب الرجوع إلى أحدث التشريعات والإرشادات الصادرة عن وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب قبل اتخاذ أي قرار.
