أصبحت الفوترة الإلكترونية في السعودية (فاتورة) جزءًا أساسيًا من الامتثال الضريبي للمنشآت الخاضعة للائحة الفوترة الإلكترونية. ولا يقتصر الأمر على استبدال الفاتورة الورقية بملف إلكتروني، بل يتطلب استخدام حل تقني متوافق مع متطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، ومع تطبيق المرحلة الثانية يجب ربط الحل بمنصة فاتورة وفق الجدول المحدد لكل مجموعة.
في هذا الدليل ستتعرف على ما هي الفاتورة الإلكترونية في السعودية، من يخضع لها، الفرق بين المرحلتين الأولى والثانية، أحدث موجات الربط والتكامل في 2026، أهم المتطلبات التقنية مثل XML وUBL 2.1، وكيفية الاستعداد للربط مع ZATCA سواء كنت صاحب منشأة أو مطورًا تقنيًا.
إذا كنت تبحث عن صورة أشمل تشمل السعودية والإمارات مع مقارنة المتطلبات والأنظمة، فراجع أيضًا: الفوترة الإلكترونية في الإمارات والسعودية — دليل الامتثال الكامل .
ما هي الفوترة الإلكترونية (فاتورة) باختصار؟
هي منظومة تنظيمية تلزم المكلفين المشمولين بإصدار وحفظ الفواتير إلكترونيًا من خلال حل تقني متوافق مع متطلبات ZATCA. وفي المرحلة الثانية يجب أن يكون الحل متكاملًا مع منصة فاتورة، وأن تصدر الفواتير بالصيغة والمتطلبات الفنية المحددة من الهيئة.
آخر تحديث: سبتمبر 2026 — يشمل أحدث المعلومات المنشورة عن الموجة 25 وتمديد مبادرة الإعفاء من الغرامات.
ما هي الفوترة الإلكترونية (نظام فاتورة)؟
الفوترة الإلكترونية هي عملية تحويل إصدار الفواتير والإشعارات الدائنة والمدينة من شكل ورقي أو غير منظم إلى عملية إلكترونية تستخدم حلًا تقنيًا قادرًا على إنشاء ومعالجة البيانات بصيغة منظمة. وتوضح ZATCA أن الفاتورة الورقية التي جرى تحويلها إلى ملف إلكتروني عن طريق المسح الضوئي أو النسخ لا تُعد فاتورة إلكترونية بالمعنى النظامي.
بدأت المرحلة الأولى من تطبيق الفوترة الإلكترونية في 4 ديسمبر 2021، بينما بدأت المرحلة الثانية، المعروفة بمرحلة الربط والتكامل، في 1 يناير 2023 وتُطبّق تدريجيًا على مجموعات يتم إشعارها مسبقًا.
مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية في السعودية
المرحلة الأولى: الإصدار والحفظ
بدأت المرحلة الأولى في 4 ديسمبر 2021، وتُلزم المكلفين المشمولين باستخدام حل إلكتروني متوافق مع متطلبات الفوترة الإلكترونية بدلًا من الفواتير اليدوية أو الفواتير التي يتم إنشاؤها باستخدام برامج تحرير النصوص أو الجداول الإلكترونية. كما تتضمن المتطلبات إنشاء الفواتير وحفظها وإضافة الحقول المطلوبة، ومنها رمز QR بحسب نوع الفاتورة.
المرحلة الثانية: الربط والتكامل
بدأت المرحلة الثانية في 1 يناير 2023 على شكل موجات متتابعة. وفي هذه المرحلة يجب ربط حل الفوترة الإلكترونية الخاص بالمكلف بمنصة فاتورة، وإصدار الفواتير وفق الصيغة والمتطلبات الفنية التي تحددها ZATCA. ويتم إشعار المكلفين المستهدفين قبل موعد الربط بستة أشهر على الأقل.
أهم تحديث في 2026:
لم تعد الموجة 24 هي أحدث موجة منشورة. فقد أعلنت ZATCA في يوليو 2026 عن الموجة 25، وتشمل المكلفين الذين تجاوزت إيراداتهم الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال خلال أي سنة من 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، على أن يتم الربط مع منصة فاتورة في موعد أقصاه 1 فبراير 2027.
من يخضع للفوترة الإلكترونية؟
تسري متطلبات الفوترة الإلكترونية على الأشخاص الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية، ومن بينهم المكلفون الخاضعون لضريبة القيمة المضافة في المملكة، مع استثناء غير المقيمين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة وفق ما تحدده اللوائح. كما تشمل المتطلبات الأطراف التي تصدر فواتير ضريبية نيابةً عن موردين خاضعين للضريبة.
- المنشآت المسجلة والخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
- الأشخاص الذين تنطبق عليهم متطلبات الفوترة الإلكترونية وفق لوائح ضريبة القيمة المضافة.
- المنشآت التي تصدر فواتير ضريبية نيابةً عن مكلف خاضع للضريبة.
- المنشآت التي تدخل ضمن إحدى موجات المرحلة الثانية بعد إشعارها من ZATCA.
هل يجب انتظار إشعار ZATCA؟
لا يُنصح بالانتظار حتى آخر لحظة. بالنسبة للمرحلة الثانية، تقوم ZATCA بإشعار المجموعات المستهدفة قبل تاريخ الربط بستة أشهر على الأقل، لكن تجهيز النظام واختيار الحل التقني واختباره قد يحتاج إلى وقت، خصوصًا في الأنظمة المخصصة.
أنواع الفواتير وآلية التعامل معها
توجد أنواع مختلفة من الفواتير والإشعارات في منظومة الفوترة الإلكترونية. ومن أكثر الحالات شيوعًا الفاتورة الضريبية القياسية والفاتورة الضريبية المبسطة.
| النوع | الاستخدام الشائع | آلية التعامل في المرحلة الثانية |
|---|---|---|
| الفاتورة الضريبية القياسية | B2B في الحالات المعتادة | تخضع لآلية Clearance وفق متطلبات ZATCA. |
| الفاتورة الضريبية المبسطة | B2C في الحالات المعتادة | تخضع لآلية Reporting وفق المتطلبات والمهلة المحددة. |
في الفواتير القياسية التي تتطلب التخليص، يجب إرسال الفاتورة إلى منصة فاتورة والحصول على نتيجة المعالجة قبل تسليمها بالطريقة النظامية. أما الفواتير المبسطة فتُصدر للعميل ثم يتم الإبلاغ عنها للهيئة وفق متطلبات المرحلة الثانية.
ولا ينبغي اختزال آلية الربط في فكرة أن كل فاتورة تحتاج إلى "موافقة يدوية" من موظف في ZATCA؛ العملية تتم آليًا من خلال التكامل التقني ومتطلبات التحقق والتخليص أو الإبلاغ بحسب نوع المستند.
المتطلبات التقنية للمرحلة الثانية
المرحلة الثانية تتطلب حلًا تقنيًا متوافقًا مع متطلبات الفوترة الإلكترونية السعودية وقادرًا على التكامل مع منصة فاتورة. وتوفر ZATCA مواصفات تقنية ووثائق رسمية للمطورين ومقدمي الحلول، تشمل متطلبات XML وأمن النظام وحقول الفاتورة وغيرها.
1. التكامل مع منصة فاتورة
يجب أن يكون حل الفوترة الإلكترونية قادرًا على التكامل مع أنظمة ZATCA وفق آليات المرحلة الثانية. ويشمل ذلك إرسال الفواتير والمستندات المطلوبة ومعالجة الردود والتحقق من حالات القبول أو الرفض بحسب نوع المستند.
دليل تقني مفصل: إذا كنت تطور الربط داخليًا أو تريد فهم دورة التكامل من تجهيز النظام وحتى بيئة الإنتاج، راجع: دليل تكامل ZATCA API: الربط التقني خطوة بخطوة .
2. تنسيق XML وUBL
في المرحلة الثانية يجب إنشاء الفواتير الإلكترونية بالصيغة المطلوبة من ZATCA، وتوفر الهيئة معيار تنفيذ XML للفوترة الإلكترونية يعتمد على متطلبات UBL والمعايير ذات الصلة.
للتفاصيل التقنية الخاصة ببنية XML وحقول UBL 2.1، راجع: شرح XML UBL 2.1 وربط ZATCA API: الدليل التقني الكامل للمطورين .
3. التوقيع والخصائص الأمنية
تتضمن متطلبات المرحلة الثانية خصائص أمنية وتقنية مثل الختم التشفيري والتوقيع الرقمي وسلسلة التجزئة وغيرها من عناصر منع العبث بالفواتير. وتحدد وثائق ZATCA الرسمية التفاصيل الفنية الخاصة بالتوقيع والـ Hash وQR Code وغيرها.
4. UUID
يُستخدم المعرّف الفريد UUID ضمن المتطلبات التقنية للفوترة الإلكترونية في المرحلة الثانية. وتوضح وثائق ZATCA الحقول والخصائص التقنية التي يجب أن يتعامل معها حل الفوترة الإلكترونية.
5. سلسلة التجزئة Hash Chain
تتضمن المنظومة آليات تقنية تساعد على الحفاظ على تسلسل الفواتير ومنع العبث بسجل المستندات. ويجب تنفيذ هذه المتطلبات وفق المواصفات الرسمية للهيئة بدل الاعتماد على تطبيق مخصص غير متوافق.
6. توحيد XML والتوقيع
تحتوي وثائق ZATCA التقنية على متطلبات محددة لبنية XML والتحقق من المستندات والتوقيع والخصائص الأمنية. لذلك يجب على المطور الالتزام بالمواصفات الرسمية وإصداراتها الحالية بدل افتراض أن أي ملف XML صالح سيكون مقبولًا لدى المنصة.
7. رمز QR
يختلف وجود ومتطلبات رمز QR بحسب نوع الفاتورة والمرحلة. ففي المرحلة الأولى يكون QR إلزاميًا للفواتير الضريبية المبسطة، بينما تتضمن متطلبات المرحلة الثانية متطلبات إضافية للفواتير الضريبية وفق المواصفات المنشورة من ZATCA.
للمطورين:
توفر ZATCA بوابة للمطورين ومجموعة من الوثائق والمواصفات والأدلة التقنية وأدوات المساعدة المتعلقة بالفوترة الإلكترونية. ويمكن الوصول إلى قسم الفوترة الإلكترونية الرسمي عبر: موقع ZATCA الرسمي.
أحدث موجات المرحلة الثانية في 2026
الموجات التالية هي الأهم بالنسبة للمنشآت التي تتابع مواعيد الربط الحالية. وقد أعلنت ZATCA عن الموجة 25 في يوليو 2026.
| الموجة | معيار الإيرادات | موعد الربط | الحالة في سبتمبر 2026 |
|---|---|---|---|
| الموجة 21 | أكثر من 1.25 مليون ريال | ديسمبر 2025 | منتهية |
| الموجة 22 | أكثر من 1 مليون ريال | يناير 2026 | منتهية |
| الموجة 23 | أكثر من 750,000 ريال | 31 مارس 2026 | منتهية |
| الموجة 24 | أكثر من 375,000 ريال | 30 يونيو 2026 | منتهية |
| الموجة 25 | أكثر من 187,500 ريال | 1 فبراير 2027 | قادمة |
بالنسبة للموجة 25، أعلنت ZATCA أن معيار الاختيار هو تجاوز الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مبلغ 187,500 ريال خلال أي سنة من 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، وأن المنشآت المستهدفة سيتم إشعارها للربط مع منصة فاتورة في موعد أقصاه 1 فبراير 2027.
خطوات الاستعداد للمرحلة الثانية
- تحديد نطاق الالتزام: تحقق من إشعار ZATCA الخاص بمنشأتك ومن الموجة التي تنتمي إليها.
- مراجعة نظام الفوترة: تأكد من أن برنامج المحاسبة أو ERP أو نظام نقاط البيع متوافق مع متطلبات ZATCA.
- تجهيز البيانات: راجع بيانات المنشأة والعملاء والمنتجات والخدمات والضرائب والحقول المطلوبة.
- التكامل والاختبار: نفّذ إجراءات الربط والاختبار المطلوبة باستخدام الأدوات والبيئات التي توفرها الهيئة أو مزود الحل.
- الانتقال إلى الإنتاج: بعد استكمال متطلبات الاختبار والربط، فعّل التكامل الفعلي وفق إجراءات ZATCA.
- المراقبة المستمرة: راقب حالات الفواتير والأخطاء والاتصال وسجلات النظام، واحتفظ بخطة للتعامل مع الأعطال التقنية.
لا أنصح باعتماد مدد ثابتة مثل "أسبوعين" أو "ثلاثة أشهر" لجميع المنشآت؛ الوقت الفعلي يعتمد على نوع النظام الحالي، حجم البيانات، وجود تكامل سابق، وطريقة التنفيذ.
خيارات الربط مع ZATCA في 2026
تختلف طريقة تنفيذ الفوترة الإلكترونية بحسب حجم المنشأة والبنية التقنية الموجودة لديها. ومن الخيارات الشائعة:
- نظام ERP متكامل: مناسب للمنشآت التي تعتمد على أنظمة محاسبية وإدارية كبيرة وتحتاج إلى تكامل الفوترة ضمن النظام الأساسي.
- مزود حل أو Middleware: يمكن أن يعمل كطبقة تكامل بين النظام الحالي ومنصة ZATCA، مع التعامل مع متطلبات التحويل والتحقق والإرسال.
- حلول جاهزة للتجارة الإلكترونية: مناسبة للمتاجر التي تحتاج إلى دمج الفوترة الإلكترونية مع منصة التجارة الإلكترونية الخاصة بها.
إذا كنت تستخدم Shopify، يمكنك الاطلاع على: ربط Shopify مع ZATCA: دليل الفوترة الإلكترونية 2026 .
أما إذا كنت تخطط لتطوير التكامل داخليًا، فراجع: دليل تكامل ZATCA API للمطورين وأصحاب الأعمال .
الغرامات ومبادرة الإعفاء في 2026
تتضمن المخالفات المرتبطة بالفوترة الإلكترونية حالات مثل عدم الالتزام بمتطلبات إصدار وحفظ الفواتير الإلكترونية أو بعض متطلبات المرحلة الثانية أو المخالفات المتعلقة بالضبط الميداني، وتحدد ZATCA العقوبات وفق الأنظمة واللوائح والقرارات السارية.
كانت مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية قد مُددت حتى 30 يونيو 2026، لكن ZATCA أعلنت في 29 يونيو 2026 تمديد المبادرة مرة أخرى لمدة ستة أشهر ابتداءً من 1 يوليو 2026، لتستمر حتى 31 ديسمبر 2026، مع شروط للاستفادة منها.
وتشمل المبادرة، وفق إعلان ZATCA، أنواعًا من الغرامات مثل غرامات التأخر في التسجيل والسداد وتقديم الإقرارات، إضافة إلى بعض غرامات تصحيح إقرارات ضريبة القيمة المضافة ومخالفات الضبط الميداني المتعلقة بالفوترة الإلكترونية، مع استثناءات وشروط محددة.
مهم:
لا يعني تمديد المبادرة أن جميع الغرامات تُلغى تلقائيًا. للاستفادة منها يجب استيفاء شروطها، ومنها التسجيل لدى الهيئة، وتقديم الإقرارات المستحقة، وسداد أصل الضريبة المستحق أو التقدم بطلب تقسيط وفق الشروط المحددة من ZATCA. كما توجد غرامات واستثناءات لا تشملها المبادرة.
للتفاصيل المحدثة حول الغرامات: غرامات ZATCA وكيفية تجنبها .
هل تستخدم ZATCA الذكاء الاصطناعي في التدقيق؟
من الأفضل عدم تقديم ادعاءات تفصيلية عن نماذج الذكاء الاصطناعي أو أنظمة تقييم المخاطر الداخلية لدى ZATCA باعتبارها معلومات مؤكدة ما لم تنشر الهيئة تفاصيلها رسميًا.
المؤكد أن الفوترة الإلكترونية توفر للجهات المختصة بيانات رقمية منظمة يمكن معالجتها وتحليلها بصورة أكثر كفاءة من المستندات الورقية، بينما تبقى تفاصيل أنظمة التحليل الداخلي وآليات اختيار حالات التدقيق موضوعًا يجب نسبته إلى ما تنشره الجهة الرسمية فقط.
أسئلة شائعة حول الفوترة الإلكترونية في السعودية
هل الفوترة الإلكترونية إلزامية في السعودية؟
نعم، تطبق الفوترة الإلكترونية على المكلفين المشمولين باللائحة. بدأت المرحلة الأولى في 4 ديسمبر 2021، وبدأت المرحلة الثانية في 1 يناير 2023 وتُطبّق تدريجيًا على موجات.
هل يمكن استخدام Excel أو PDF فقط للفوترة الإلكترونية؟
لا يكفي استخدام ملف PDF أو Excel كبديل عن حل الفوترة الإلكتروني المتوافق. توضح ZATCA أن الفواتير المكتوبة أو المنشأة باستخدام برامج تحرير النصوص والجداول الإلكترونية لا تُعد بديلًا عن نظام فوترة إلكترونية متوافق. وفي المرحلة الثانية توجد متطلبات إضافية للصيغة والتكامل.
ما الفرق بين Clearance و Reporting؟
Clearance هي آلية التخليص المرتبطة بالفواتير الضريبية القياسية، بينما Reporting هي آلية الإبلاغ المستخدمة في الحالات التي تنطبق عليها متطلبات الفواتير المبسطة. ويجب أن يتعامل نظام الفوترة مع كل حالة وفق المتطلبات الفنية والإجرائية الخاصة بها.
ما أحدث موجة للفوترة الإلكترونية في 2026؟
أعلنت ZATCA في يوليو 2026 عن الموجة 25. وتشمل المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال خلال 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، وموعد الربط المحدد لها هو 1 فبراير 2027.
هل يمكن تعديل الفاتورة الإلكترونية بعد إصدارها؟
لا ينبغي تعديل أو العبث بالفاتورة الإلكترونية الصادرة بطريقة تتعارض مع متطلبات النظام. عند وجود خطأ، يجب استخدام المستندات التصحيحية المناسبة، مثل الإشعارات الدائنة أو المدينة، وفق الحالة والمتطلبات النظامية.
ماذا أفعل إذا حدث عطل في الاتصال مع ZATCA؟
يجب أن يكون نظام الفوترة مصممًا للتعامل مع حالات الأعطال وفق المتطلبات والإجراءات الفنية المعمول بها. تختلف طريقة التعامل بحسب نوع الفاتورة وحالة العملية، لذلك لا ينبغي افتراض أن قاعدة واحدة مثل "انتظر 24 ساعة" تنطبق على جميع أنواع الفواتير.
هل ما زالت مبادرة الإعفاء من الغرامات سارية في 2026؟
نعم. وفق إعلان ZATCA الصادر في 29 يونيو 2026، مُددت المبادرة لمدة ستة أشهر تبدأ من 1 يوليو 2026 وتنتهي في 31 ديسمبر 2026، مع شروط واستثناءات محددة.
ابدأ الآن:
إذا كنت ضمن إحدى موجات المرحلة الثانية، راجع إشعار ZATCA، تحقق من توافق نظام الفوترة الحالي، وابدأ الاختبارات والتكامل قبل الموعد النهائي بدل الانتظار حتى الأسابيع الأخيرة.
الخلاصة
الفوترة الإلكترونية في السعودية لم تعد مشروعًا مستقبليًا؛ المرحلة الأولى مطبقة منذ ديسمبر 2021، والمرحلة الثانية مستمرة على شكل موجات منذ يناير 2023. وفي 2026 أصبحت متابعة الموجات الجديدة مهمة بشكل خاص للمنشآت الصغيرة، بعد إعلان الموجة 25 التي تشمل حد إيرادات قدره 187,500 ريال وفق معيار ZATCA المعلن.
الامتثال لا يعني مجرد شراء برنامج فوترة، بل التأكد من أن الحل المستخدم يستوفي المتطلبات الفنية، ويستطيع إنشاء الفواتير بالصيغة المطلوبة، ويتكامل مع منصة فاتورة عند دخول المنشأة في المرحلة الثانية.
كما يجب متابعة تحديثات ZATCA باستمرار، لأن معايير اختيار الموجات والمواعيد والمتطلبات الفنية قد تتغير مع الإعلانات والقرارات الجديدة.
اقرأ أيضًا من ترليون
- الفوترة الإلكترونية في الإمارات والسعودية — دليل الامتثال الكامل
- دليل تكامل ZATCA API: الربط التقني خطوة بخطوة
- شرح XML UBL 2.1 وربط ZATCA API: الدليل التقني الكامل للمطورين
- ربط Shopify مع ZATCA: دليل الفوترة الإلكترونية 2026
المصادر الرسمية
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — ZATCA
- مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية
- مواصفات الفاتورة الإلكترونية
- إعلان ZATCA عن الموجة 25
- تمديد مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية
تنبيه: المعلومات الواردة في هذا المقال للتثقيف العام وليست استشارة ضريبية أو قانونية. يجب الرجوع إلى لوائح ZATCA وإعلاناتها الرسمية الحالية عند اتخاذ قرار يتعلق بالامتثال.
